每經(jīng)AI快訊，2025年12月10日，深交所向大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會(huì)計(jì)師樸仁花、劉生剛發(fā)出監(jiān)管函：

經(jīng)查，你們作為內(nèi)蒙古福瑞醫(yī)療科技股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)及簽字會(huì)計(jì)師，在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未充分了解集團(tuán)層面對(duì)重要境外子公司的控制情況，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十條規(guī)定。

二、收入相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是福瑞股份（SZ 300049，收盤價(jià)：69.33元）藥品銷售出庫(kù)即確認(rèn)收入，導(dǎo)致2023年年報(bào)提前確認(rèn)收入288.1萬元，影響了定期報(bào)告的準(zhǔn)確性。你們未能充分關(guān)注并恰當(dāng)評(píng)價(jià)收入確認(rèn)政策，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。二是福瑞股份未合理估計(jì)藥品銷售合同中存在銷售折讓、銷售返利等可變對(duì)價(jià)，以全額確認(rèn)收入，支付給客戶銷售折讓、銷售返利等可變對(duì)價(jià)時(shí)沖減銷售收入。你們未能執(zhí)行充分審計(jì)程序關(guān)注可變對(duì)價(jià)事項(xiàng)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。三是審計(jì)底稿記錄的退貨原因與實(shí)際不一致，且未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條規(guī)定。

三、研發(fā)費(fèi)用資本化審計(jì)程序不到位。研發(fā)費(fèi)用資本化審計(jì)證據(jù)僅有項(xiàng)目結(jié)案報(bào)告和境外會(huì)計(jì)師訪談?dòng)涗洠锤狡渌夹g(shù)可行性證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

四、存貨審計(jì)監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。未實(shí)施觀察管理層制訂盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，未評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條第二款、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

五、在建工程減值審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在建工程福瑞健康科技園項(xiàng)目2023年期末余額1.9億元，占總資產(chǎn)比例7.17%，未執(zhí)行資產(chǎn)減值相關(guān)的審計(jì)程序，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

相關(guān)行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第1.4條規(guī)定。樸仁花、劉生剛作為公司2023年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)相關(guān)行為負(fù)有主要責(zé)任。

截至發(fā)稿，福瑞股份市值為184億元。

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（記者 王曉波）

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